Как отразить в расчете 6 НДФЛ материальную выгоду?

Отражение материальной выгоды в расчете 6-НДФЛ

Материальная выгода, полученная физическим лицом (например, экономия на процентах по займу или приобретение товаров по льготной цене), подлежит налогообложению и обязана отражаться в отчетности 6-НДФЛ.

В Разделе 2 расчета сумма материальной выгоды указывается в строке 120, а исчисленный налог — в строке 140. В зависимости от статуса налогоплательщика и вида выгоды применяются ставки 30% (для нерезидентов) или 35% (для резидентов при экономии на процентах).

Особое внимание следует уделить удержанию налога. Так как материальная выгода является неденежным доходом, удержать налог сразу в момент его возникновения невозможно. Правила заполнения зависят от фактических выплат:

1. Налог удержан из других доходов:
Если физлицо получает в организации другие денежные выплаты (например, зарплату), НДФЛ удерживается из них (не более 50% от суммы выплаты). Удержанный налог отражается в строке 160 начиная с того отчетного периода, в котором произошло фактическое удержание.

2. Налог удержать невозможно:
Если денежные выплаты физлицу отсутствуют до конца календарного года, удержать налог агент не может. В этом случае в строке 160 проставляется 0, а вся сумма неудержанного налога фиксируется в строке 170. Кроме того, о невозможности удержания необходимо уведомить налоговый орган и самого налогоплательщика.