Когда появляется материальная выгода?

Беспроцентный займ от компании: когда возникает материальная выгода?

Получение денежных средств от собственного бизнеса — распространенная практика среди собственников. Однако финансовая поддержка от компании на льготных условиях имеет свои налоговые нюансы. Если организация выдает физическому лицу, включая его учредителя, беспроцентный займ или кредит по ставке ниже установленного законом минимума, у заемщика образуется доход.

В соответствии с российским налоговым законодательством (ст. 210 и п. 2 ст. 212 Налогового кодекса РФ), экономия на процентах признается материальной выгодой. Логика государства проста: если бы гражданин брал деньги в банке, он бы платил проценты. Отсутствие этих расходов или их существенное снижение рассматривается как финансовая privilege, с которой необходимо уплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Расчет такой выгоды напрямую привязан к ключевой ставке Центрального банка РФ. Налог рассчитывается с разницы между минимально допустимой процентной ставкой и той, которая фактически прописана в договоре займа. Если договор полностью беспроцентный, налогооблагаемой базой становится вся сумма условных процентов.

Датой получения дохода в виде матвыгоды признается последний день каждого месяца на протяжении всего срока пользования заемными средствами. Организация, выдавшая деньги, обычно выступает налоговым агентом — она обязана самостоятельно рассчитать НДФЛ и удержать его из других выплат физлицу (например, из заработной платы или дивидендов).