Welche Feiertage werden mit 150% bezahlt? Ein umfassender Leitfaden für Arbeitnehmer und Arbeitgeber (Teil 1) Informationsportal für Arbeitgeber

Wer an Sonn- und Feiertagen arbeitet, erbringt eine besondere Leistung. Während andere im Kreise ihrer Familie entspannen oder Feierlichkeiten genießen, halten Arbeitnehmer in Krankenhäusern, der Gastronomie, im Sicherheitsgewerbe oder im Transportwesen die Infrastruktur aufrecht. Als finanzielle Anerkennung für diesen Verzicht auf Freizeit winken häufig Zuschläge. Doch wie verhält es sich mit der genauen Höhe? Immer wieder taucht in diesem Zusammenhang die Frage auf, welche Tage eigentlich mit einem Zuschlag von satten 150 Prozent vergütet werden.

Die Antwort darauf ist komplexer, als viele im ersten Moment vermuten. Sie berührt arbeitsrechtliche Grundlagen, steuerrechtliche Freigrenzen nach dem Einkommensteuergesetz (EStG) sowie branchenspezifische Tarifverträge. Im ersten Teil dieses Fachartikels beleuchten wir detailliert die steuerlichen Obergrenzen, die rechtlichen Rahmenbedingungen und jene besonderen Kalendertage, an denen die Marke von 150 Prozent ins Spiel kommt.

Die steuerliche Definition: Woher stammen die 150 Prozent?

Bevor man sich den konkreten Kalendertagen widmet, lohnt sich ein Blick auf den Gesetzgeber. Viele Arbeitnehmer und auch Arbeitgeber verwechseln die gesetzlichen Vorgaben zur Entlohnung mit den steuerlichen Freigrenzen.

Grundsätzlich gilt in Deutschland: Es gibt keinen allgemeinen gesetzlichen Anspruch darauf, dass Feiertagsarbeit überhaupt extra bezahlt wird. Das Bundesarbeitsgericht hat mehrfach klgestellt, dass ein Feiertagszuschlag nicht per Gesetz vorgeschrieben ist. Ein Anspruch entsteht nur dann, wenn dieser im Arbeitsvertrag, in einem Tarifvertrag, einer Betriebsvereinbarung oder über eine sogenannte betriebliche Übung verbindlich geregelt ist.

Anders sieht es beim Steuerrecht aus. Das Einkommensteuergesetz (EStG) regelt in Paragraf 3b, unter welchen Bedingungen Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit (SFN-Zuschläge) steuer- und sozialabgabenfrei an den Arbeitnehmer ausgezahlt werden dürfen. Und genau hier, im Steuerrecht, tauchen die magischen 150 Prozent als offizielle Obergrenze für die Steuerfreiheit auf:

• Normale gesetzliche Feiertage: Hier bleibt ein Zuschlag bis zu einer Höhe von 125 Prozent des Grundlohns steuerfrei.

• Besondere Feiertage: An ausgewählten, hochrangigen Feiertagen erhöht der Gesetzgeber diesen Freibetrag auf bis zu 150 Prozent des Grundlohns.

Das bedeutet in der Praxis: Zahlt ein Arbeitgeber freiwillig oder tariflich bedingt Zuschläge in dieser Höhe, bleiben sie bis zu diesen Prozentsätzen für den Arbeitnehmer steuerfrei (wobei zu beachten ist, dass dies nur bis zu einem zugrunde gelegten Stundengrundlohn von maximal 50 Euro gilt).

Welche Kalendertage qualifizieren sich für die 150-Prozent-Grenze?

Nicht jeder gesetzliche Feiertag wird vom Fiskus gleich bewertet. Während Ostermontag, Pfingstmontag oder der Tag der Arbeit rechtlich unterschiedliche Facetten haben, gewährt das Steuerrecht für ganz bestimmte Tage und Uhrzeiten den erhöhten Freibetrag von bis zu 150 Prozent.

1. Der 1. Mai (Tag der Arbeit)

Der erste Mai ist in ganz Deutschland ein gesetzlicher Feiertag. Aufgrund seiner gesellschaftlichen Bedeutung und der traditionell starken Beanspruchung in vielen Branchen zählt er zu den Tagen, an denen die Steuerfreiheit für Zuschläge bis zu 150 Prozent greift. Wer hier am 1. Mai zwischen 0:00 Uhr und 24:00 Uhr regulär arbeitet, profitiert – sofern tariflich oder vertraglich vereinbart – von dieser maximalen steuerlichen Begünstigung.

2. Die Weihnachtsfeiertage (25. und 26. Dezember)

Weihnachten gehört zu den stillsten und familienintensivsten Festen des Jahres. Arbeit an diesen Tagen stellt eine besonders hohe psychologische und soziale Belastung dar. Daher stuft das Steuerrecht den 1. Weihnachtstag (25. Dezember) und den 2. Weihnachtstag (26. Dezember) als besondere Feiertage ein. Zuschläge für Arbeitsleistungen an diesen beiden Tagen sind ebenfalls bis zu 150 Prozent des Grundlohns steuerfrei.

3. Heiligabend (24. Dezember) als Sonderfall

Heiligabend ist rechtlich gesehen kein ganzer gesetzlicher Feiertag – der 24. Dezember gilt in Deutschland als Werktag, an dem oft bis mittags regulär gearbeitet wird. Dennoch hat der Gesetzgeber hier eine wichtige Ausnahmeregelung geschaffen:

• Für Arbeitsstunden, die ab 14:00 Uhr an Heiligabend geleistet werden, greift ebenfalls die erhöhte steuerliche Freigrenze von bis zu 150 Prozent.

Viele Arbeitgeber und Tarifverträge orientieren sich stark an dieser steuerlichen Staffelung, weshalb an diesen Nachmittagen und Tagen besonders häufig die Marke von 150 Prozent auf der Gehaltsabrechnung auftaucht.

Tarifliche Realität vs. Gesetzlicher Rahmen

Ein häufiger Irrglaube ist, dass Arbeitnehmer automatisch einen Anspruch auf exakt 150 Prozent haben, nur weil es im Einkommensteuergesetz so geschrieben steht. Wie bereits erwähnt, regelt § 3b EStG lediglich den steuerfreien Höchstbetrag, nicht aber die Pflicht des Arbeitgebers zur Zahlung.

In der Realität hängt die tatsächliche Lohnhöhe stark von der Branche ab:

• Öffentlicher Dienst (TVöD): Hier sind die Zuschläge oft anders gestaffelt; für Feiertagsarbeit wird meist ein Zusatzbetrag von 135 Prozent gezahlt, teilweise in Kombination mit anderen Elementen.

• Metall- und Elektroindustrie: In vielen regionalen Tarifverträgen dieser starken Industriezweige sind Feiertagszuschläge traditionell hoch angesiedelt und erreichen oft genau die 150-Prozent-Marke oder übertreffen diese sogar, wobei überschießende Teile dann eben versteuert werden müssen.

• Pflege und Gesundheitswesen: Hier greifen meist spezialisierte Brischentarifverträge (wie der AVR im kirchlichen Bereich oder der TVöD-P), die feiertagsbezogene Sonderzahlungen exakt definieren.

Die steuerliche Behandlung und Sonderregeln im Detail

Ein entscheidender Aspekt bei Zuschlägen von bis zu 150 Prozent ist die steuerliche Begünstigung nach § 3b des Einkommensteuergesetzes (EStG). Während reguläre gesetzliche Feiertage (wie Ostern oder Pfingsten) steuerfreie Zuschläge von bis zu 125 Prozent des Grundlohns ermöglichen, liegt die steuerfreie Höchstgrenze für ganz besondere Tage bei 150 Prozent.

Hierzu gehören primär der 1. Mai sowie die Weihnachtsfeiertage am 25. und 26. Dezember sowie Heiligabend ab 14:00 Uhr. Arbeitet ein Arbeitnehmer an diesen Tagen, kann der Arbeitgeber den Zuschlag bis zu dieser Höhe ohne Abzug von Steuern auszahlen, vorausgesetzt, der zugrundeliegende Stundenlohn übersteigt nicht die gesetzliche Obergrenze von 50 Euro. Liegt der Grundlohn darüber, muss der übersteigende Anteil versteuert werden. Zudem lässt sich der Feiertagszuschlag unter bestimmten Bedingungen mit einem Nachtzuschlag kombinieren, wodurch in speziellen Schichten sogar noch höhere steuerfreie Gesamtzuschläge erreicht werden können.

Häufig gestellte Fragen (FAQ)

1. Besteht ein genereller Rechtsanspruch auf die Zahlung von 150 % Feiertagszuschlag? Nein. Nach der Rechtsprechung des Bundesarbeitsgerichts gibt es in Deutschland keinen automatischen, gesetzlichen Anspruch auf die Zahlung von Feiertagszuschlägen. Ob und in welcher Höhe (zum Beispiel 125 % oder 150 %) Zuschläge gezahlt werden, ergibt sich ausschließlich aus dem individuellen Arbeitsvertrag, einem einschlägigen Tarifvertrag, einer Betriebsvereinbarung oder einer betrieblichen Übung.

2. Gilt der erhöhte Zuschlag von 150 % auch für den Neujahrstag oder Karfreitag? Nein, für gewöhnliche gesetzliche Feiertage wie Neujahr, Karfreitag, Ostermontag oder den Tag der Arbeit (wobei letzterer eine Ausnahme bildet) sieht das Steuerrecht regulär eine steuerfreie Grenze von bis zu 125 Prozent vor. Die maximalen 150 Prozent sind im Steuerrecht streng auf den 1. Mai, Heiligabend ab 14:00 Uhr sowie den ersten und zweiten Weihnachtsfeiertag (25. und 26. Dezember) beschränkt. Ob der Arbeitgeber an anderen Feiertagen freiwillig 150 Prozent zahlt, bleibt vertraglicher Natur – steuerfrei sind davon jedoch meist nur die gesetzlich maximal vorgesehenen Anteile.